Curso Práctico sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Tal y como recoge la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), satisfacer la carga impositiva de este tributo tiene una importancia fundamental, dado que, al abonarlo, la ciudadanía contribuye "al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica" y lo hace "mediante un sistema tributario justo", que está "inspirado en los principios de igualdad y progresividad", tal y como se recoge en el artículo 31 de la Constitución.

Esta tasa personal y progresiva, que se introdujo en España con la reforma tributaria de 1978 y que ha evolucionado sustancialmente a partir de las significativas reformas de las que ha sido objeto con el propósito de definir adecuadamente el tratamiento fiscal de determinadas fuentes de renta, de diferentes categorías de renta y de los supuestos de no sujeción y exención, es el impuesto directo que, actualmente, supone el mayor nivel de ingresos para las arcas públicas estatales.

Pero la importancia de este tributo, de carácter marcadamente individual (si bien las unidades familiares que así lo deciden pueden optar por la tributación conjunta), tiene que ver también con el hecho de que es el impuesto al que está sujeto un mayor número de personas. Por tanto, conocer su estructura y las obligaciones formales derivadas de su reglamentación resulta de gran interés para los profesionales del ámbito jurídico-fiscal, pero también para cualquier sujeto pasivo de dicho impuesto.

Aspectos a considerar para cumplir con las actuales obligaciones tributarias

La clasificación de las rentas y los nuevos criterios de integración y compensación, la revisión de los incentivos de los sistemas de previsión social, la fiscalidad del ahorro, el nuevo tratamiento de la familia y de las situaciones de dependencia, y el trascendental régimen transitorio son algunas de las cuestiones que han de conocer las personas físicas y jurídicas a fin de dar una correcta respuesta a sus obligaciones tributarias.

Este Curso Práctico sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aborda con rigor todas los aspectos relativos al pago de dicho impuesto, junto con las posibles circunstancias que pudieran acompañar al cumplimiento de dicha obligación. Dichas particularidades vienen recogidas en la última reforma de la norma, que se materializó en la Ley 35/2006, en la que se apunta, además, la necesidad de:

• Disminuir la carga tributaria soportada por las rentas del trabajo y por determinados trabajadores autónomos; y elevar los umbrales de rentas no sometidas a tributación. Ambas medidas buscan la mejora de la equidad.
• Reducir a cuatro el número de tramos de la tarifa, para favorecer el crecimiento económico.
• Otorgar un tratamiento neutral a las rentas derivadas del ahorro, por razones de equidad y crecimiento.
• Incentivar los instrumentos destinados a proporcionar ingresos complementarios de las pensiones públicas o a cubrir determinados riesgos, a fin de mejorar la cohesión social y de atender problemas ligados al envejecimiento poblacional y a la dependencia.
• Otorgar especial atención al problema de la dependencia, incentivando fiscalmente la cobertura privada de esta contingencia y atendiendo, así, a razones de equidad y cohesión social.
• Apoyar fiscalmente la adquisición de la vivienda habitual, por razones de cohesión social.

Para que el contribuyente se vea beneficiado de las medidas que, para mejorar la equidad, el crecimiento y la cohesión social, se explicitan en la propia norma; y para propiciar que su aporte a las arcas públicas sea el más ajustado posible, sin que ello pueda derivar en deudas tributarias, se ha ideado este curso, destinado a aquellos profesionales que quieran trabajar como asesores fiscales u ocuparse personalmente de su liquidación de impuesto. En su desarrollo, se ha apostado por un enfoque eminentemente práctico, a fin de propiciar una comprensión profunda del contenido del mismo y, con ella, un aprendizaje significativo por parte del alumno, que tendrá a su disposición numerosos supuestos y múltiples ejercicios, a partir de cuya resolución podrá ir comprobando su progreso y clarificar las posibles dudas que, a medida que avance, le pudieran surgir.

Objetivos del programa

¿A quién está dirigido?

Ninguno

1. Características y Fundamentos del Impuesto IRPF
   1. Presentación del Curso
   2. Introducción y Objetivos de la Unidad
   3. Naturaleza, Objeto y Ámbito de Aplicación
   4. Esquema de Liquidación
   5. Hecho Imponible y Exenciones
   6. Contribuyentes
   7. Período Impositivo e Imputación Temporal
   8. Métodos de Determinación de la Base Imponible
   9. Resumen
2. Los Rendimientos del Trabajo
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Concepto y Características
   3. Rendimientos Íntegros del Trabajo
   4. Consideraciones Fiscales de las Retribuciones en Especie
   5. Rendimiento Neto del Trabajo
   6. Cálculo del Rendimiento Neto del Trabajo
   7. Resumen
3. Aspectos Fiscales de la Expatriación
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Residencia Fiscal
   3. Régimen de Trabajadores Desplazados a Territorio Español
   4. Régimen de Expatriados
   5. Expatriados. Exención de Excesos
   6. Trabajadores Transfronterizos
   7. Comparativa General de Regímenes Fiscales
   8. Resumen
4. Los Rendimientos de Capital Inmobiliario
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Concepto de Rendimientos de Capital y Clasificación
   3. Introducción y Conceptos de los Rendimientos del Capital Inmobiliario
   4. Esquema General de Cálculo
   5. Rendimientos Íntegros
   6. Rendimientos Estimados y Operaciones Vinculadas
   7. Gastos Deducibles y No Deducibles
   8. Rendimiento Neto
   9. Reducciones del Rendimiento Neto
   10. Rendimiento Mínimo Computable en Caso de Parentesco
   11. Rendimiento Neto Reducido
   12. Resumen
5. Rendimientos del Capital Mobiliario
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Normativa y Delimitación
   3. Esquema General de Cálculo
   4. Clasificación según su Origen o Fuente
   5. Clasificación según su Integración en la Base Imponible
   6. Rendimientos a Integrar en la Base Imponible del Ahorro
   7. Rendimientos a Integrar en la Base Imponible General
   8. Valoración en Especie
   9. Individualización
   10. Imputación Temporal
   11. Resumen
6. Los Rendimientos de Actividades Económicas. Cuestiones Generales
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Concepto
   3. Análisis de los Tipos de Rendimientos
   4. Elementos Patrimoniales Afectos
   5. Métodos de Determinación de los Rendimientos
   6. Resumen
7. Determinación del Rendimiento Neto en Estimación Directa
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Ámbito de Aplicación
   3. Determinación del Importe Neto de la Cifra de Negocios
   4. Renuncia a la Modalidad Simplificada y Revocación a la Renuncia
   5. Exclusión de la Modalidad Simplificada
   6. Incompatibilidad entre Métodos y Modalidades de Determinación del Rendimiento Neto
   7. Entidades en Régimen de Atribución de Rentas
   8. Fase 1. Determinación del Rendimiento Neto
   9. Fase 2. Determinación del Rendimiento Neto Reducido
   10. Fase 3. Determinación del Rendimiento Neto Reducido Total
   11. Esquema de Cálculo
   12. Resumen
8. Determinación del Rendimiento Neto en Estimación Objetiva
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Concepto y Ámbito de Aplicación
   3. Causas de Exclusión
   4. Determinación del Rendimiento Neto Reducido
   5. Rendimientos de Actividades Agrícolas, Ganaderas y Forestales
   6. Resumen
9. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
   1. Introducción y Objetivos de la Unidad
   2. Concepto
   3. Supuestos de No Sujeción
   4. Supuestos de Exención
   5. Determinación del Importe de las Ganancias o Pérdidas Patrimoniales
   6. Reglas Específicas de Valoración
   7. Monedas Virtuales
   8. Declaración y Tributación de las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
   9. Ganancias Excluidas de Gravamen en Supuestos de Reinversión
   10. Ganancias Patrimoniales no Justificadas
   11. Otras Rentas Imputadas
   12. Imputación Temporal
   13. Cambio de Residencia
   14. Resumen
10. Base Liquidable
    1. Introducción y Objetivos de la Unidad
    2. Clases de Renta
    3. Base Imponible General
    4. Integración y Compensación
    5. Reglas de Integración y Compensación de Rentas
    6. Base Liquidable General y del Ahorro. Reducciones
    7. Bases Liquidables Sometidas a Gravamen
    8. Tratamiento de la Familia
    9. Resumen
11. Cuota Íntegra
    1. Introducción y Objetivos de la Unidad
    2. Escala General y Autonómica
    3. Gravamen de la Base Liquidable General
    4. Gravamen de la Base Liquidable del Ahorro
    5. Residentes en el Extranjero
    6. Trabajadores Desplazados
    7. Especialidades en la Determinación de la Cuota Íntegra
    8. Resumen
12. Cuota Líquida, Deducciones y Resultado de la Declaración
    1. Introducción y Objetivos de la Unidad
    2. Esquema
    3. Deducciones Generales y Autonómicas Aplicables
    4. Pérdida del Derecho a Deducir
    5. Cuota Líquida, Cuota Resultante y Cuota Diferencial. Resultado
    6. Tributación Familiar
    7. Resumen
13. Obligaciones Formales
    1. Introducción y Objetivos de la Unidad
    2. Obligados a Declarar
    3. Procedimientos
    4. Autoliquidación e Ingreso
    5. Borrador de Declaración
    6. Devolución a Contribuyentes Obligados a Declarar
    7. Liquidaciones Provisionales
    8. Responsabilidades
    9. Obligaciones Formales, Contables y Registrales
    10. Facturación
    11. Pagos a Cuenta
    12. Declaraciones Complementarias
    13. Recargos
    14. Resumen
14. Regímenes Especiales
    1. Introducción y Objetivos de la Unidad
    2. Regímenes Especiales en IRPF
    3. Imputación de Rentas
    4. Atribución de Rentas
    5. Transparencia Fiscal Internacional
    6. Derechos de Imagen
    7. Régimen de Trabajadores Desplazados
    8. Instituciones de Inversión Colectiva
    9. Resumen